勞務報酬單是什麼?要扣稅嗎?-2022最新勞務報酬單範本

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By 法律人編輯 - Kelly.2022-08-11

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勞務報酬單是什麼?

簡稱「勞報單」,對於自由工作者來說,向公司請款時主要使用的單據;對於公司來說,主要用於支付「酬勞」給「個人」時的證明單據,以利後續支出申報流程。常見使用勞報單的狀況有:請兼職工程師幫忙設計網頁或開發 APP 、請網紅或部落客寫推薦文或拍影片、請攝影師幫忙拍攝公司產品形象圖......。

勞務報酬單上有哪些資訊?

勞務報酬單其實並沒有固定的格式,但通常會包含以下資訊:

1. 收款人基本資料

包括姓名、國籍、身分證字號、電話、地址、收款帳戶,之所以需要勾選國籍是因為所得稅法 §2 規定,如果不是在中華民國境內居住的個人,卻在中華民國取得所得,這時候要發放所得給他的這個雇主就必須預扣所得稅。

舉例來說,公司在支付「本國籍但未在台長期居住」及「外國籍在台未達 183 天」這兩類人的報酬時,雇主就必須預先做扣繳的動作。

2. 勞務內容及所得類別

所得類別分為執行業務所得(9A)稿費(9B)兼職所得(50)三種,不同類別課稅課稅百分比不一,以下將詳細介紹:

  1. 執行業務所得(9A)

    • 定義

    以專業能力取得的酬勞,如:律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師等,在扣除國稅局針對各個類型制定的費用計算標準後,剩下的所得需要課所得稅,但如果實際開支高於費用標準,也可以照實際執行業務所產生的相關單據進行計算。

    • 111 年所得扣稅、二代健保扣費

      1. 所得稅

        此一類型的所得並無免稅額,單筆給付金額達 $20,010,應扣繳 10%,尾數計算採無條件捨去。

      2. 二代健保費

        單筆給付金額達 $20,000,應扣 2.11%,尾數計算採四捨五入。但如果行為人本身有在職業工會加保健保,就免扣二代健保費。

  2. 稿費(9B)

    • 定義

      雖然此一類型明面上稱「稿費」,但實際上包含所得稅法 §4 第 1 項第 23 款的稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入,如:不具授課性質的講演、菜單設計、廣告傳單設計等。

    • 111 年所得稅扣稅、二代健保扣費

      1. 所得稅

        需扣除 30% 後才會計入個人所得,每人每年有 18 萬免稅額。單筆給付金額達 $20,010,應扣繳 10%,尾數計算採無條件捨去。

      2. 二代健保費

        單筆給付金額達 $20,000,應扣 2.11%,尾數計算採四捨五入。但如果行為人本身有在職業工會加保健保,就免扣二代健保費。

  3. 兼職所得(50)

    • 定義

      所得類別 50 就是薪資所得,只是二代健保是針對「非所屬投保單位給付的薪資所得」扣費,所以為了區分,稱之為兼職所得。

    • 111 年所得稅扣稅、二代健保扣費

      1. 所得稅

        給付金額達 $86,001,應扣繳 5%,尾數計算採無條件捨去。

      2. 二代健保扣費

        給付金額達 $25,250,應扣 2.11%,尾數計算採四捨五入。但如果行為人本身有在職業工會加保健保,就免扣二代健保費。

3. 領款金額

如前文所述,勞報單上的領款金額會影響課徵所得稅、二代健保扣費的金額。要特別注意的是,如果接案者為避稅而將勞報單拆帳成同一日上、下午分開簽,那依舊可能會被判定為同一筆所得,被追徵回相關稅款、費用!

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結語:本文整理勞務報酬單的定義、內容重點、報稅稅額等重要資訊,幫你一次就理解勞務報酬單,接案沒煩惱!

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