在現今瞬息萬變的法律與財稅環境中，許多人常因複雜的遺產稅計算而感到困惑。隨著政策調整，遺產稅免稅額及各項扣除額均有明顯變動，這不僅影響財產規劃，更直接關係到家庭的未來與財務安全。本文將以簡明數據、具體案例，帶領你逐步拆解最新政策，從免稅額的變革到扣除額的應用，再到完整計算公式，提供一個易懂且實用的參考依據，協助你快速掌握遺產稅計算的核心要點。
一、最新遺產稅免稅額變革解析
（一）免稅額的更新與應用
自111年1月1日起，個人遺產稅免稅額由原本的1,200萬元提升至1,333萬元。而對於軍、警、公教等在執行職務時不幸喪生的人員，其免稅額更是加倍計算，達到2,666萬元。這一調整無疑為受惠對象提供了更大的財務保障，也讓納稅人能在面對遺產稅申報時有更多靈活運用的空間。
下表清楚呈現各身份別適用的免稅額：
| 身份別 | 免稅額 |
|---|---|
| 一般個人 | 1,333 萬元 |
| 軍、警、公教人員 | 2,666 萬元 |
（二）扣除額的細項解讀
遺產稅計算中，除了免稅額之外，各項扣除額也扮演著至關重要的角色。具體包括：
- 配偶扣除額： 493 萬元／人
- 直系血親卑親屬扣除額： 每人50 萬元（若有未成年子女，依其距離成年年齡，每年額外加扣50 萬元）
- 父母扣除額： 123 萬元／人
- 重度以上身心障礙扣除額： 618 萬元／人
- 喪葬費扣除額： 123 萬元／人
下表彙整了各項扣除額資訊，讓您一目了然：
| 扣除項目 | 金額 |
|---|---|
| 配偶扣除額 | 493 萬元／人 |
| 直系血親卑親屬扣除額 | 50 萬元／人 |
| 父母扣除額 | 123 萬元／人 |
| 重度以上身心障礙扣除額 | 618 萬元／人 |
| 喪葬費扣除額 | 123 萬元／人 |
二、遺產稅計算公式與實戰案例
（一）公式拆解：從遺產總額到最終稅額
遺產稅的計算公式為：
（遺產總額 − 免稅額 − 扣除額）× 稅率 − 累進差額 − 抵扣稅額與利息 = 應繳遺產稅
- 遺產總額： 包括土地、房屋、存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶及其他具有財產價值的權利，甚至涵蓋死亡前2年的贈與財產。
- 免稅額： 依死亡日期的不同分為1,333 萬元與1,200 萬元兩種情況。
- 扣除額： 如前述扣除項目，根據實際家庭狀況逐項計算。
- 稅率與累進差額： 不同遺產淨額區間適用不同稅率；例如，淨額在5,000 萬元以下適用10%稅率。
（二）實戰案例解析：黃伯伯的遺產稅計算
為了讓計算過程更加直觀，讓我們來看一個實例：
假設黃伯伯於111年6月13日過世，留下總額5750萬元的遺產，其繼承人包括配偶小芳與兩位子女。
依據公式計算：
- 免稅額： 1,333 萬元
- 配偶扣除額： 493 萬元
- 直系血親扣除額： 2人 × 50 萬元 = 100 萬元
- 喪葬費扣除額： 123 萬元
計算遺產淨額：
5750萬元 − (1,333 + 493 + 100 + 123)萬元 = 5750 − 2049 = 3701 萬元
由於淨額3701萬元落於5,000萬元以下區間，適用10%稅率，故應繳遺產稅為：
3701萬元 × 10% = 約370萬元又1,000元
下表總結了黃伯伯案例的計算細節：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 遺產總額 | 5750 萬元 |
| 免稅額 | 1333 萬元 |
| 配偶扣除額 | 493 萬元 |
| 直系血親扣除額 | 100 萬元 |
| 喪葬費扣除額 | 123 萬元 |
| 遺產淨額 | 3701 萬元 |
| 稅率 | 10% |
| 應繳遺產稅 | 370 萬元又1,000 元 |
透過這樣的案例，無論是普通家庭還是特殊身份的納稅人，都能清楚理解各項扣除額與計算步驟，從而做好財務與法律上的準備。
三、常見問題與法律引用說明
（一）法律條文與最新法規解讀
在解讀遺產稅相關法規時，我們務必參考最新修訂版資料。本文所引述之免稅額與扣除額數據，均參照現行有效規定；若法律條文有任何變動，我們將在此附上修改說明，確保讀者獲得最精確的信息。讀者在實際應用時，建議參考財政部及相關機關最新公告，以避免因政策調整而產生誤解。
（二）線上試算工具的便捷應用
現代科技的發展，使得線上試算工具成為計算遺產稅的得力助手。財政部提供的遺產稅試算網站，不僅能自動計算各項扣除額，更能根據最新法規進行即時計算。對於不熟悉複雜公式的讀者，這無疑是一個提高效率與準確性的好幫手。
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